台中土地錢母 鄭清霖 0915168333

 

林先生是高雄的地主，想透過贈與在生前把祖厝轉到兒子名下。高雄國稅局告訴林先生一個節稅小撇步，由兒子出面繳交土地增值稅和契稅計212萬元，林先生的贈與稅可以少繳21.2萬元。

「主張跟不主張，贈與稅就差21.2萬元。」高雄國稅局官員指出，絕大部分的贈與稅案件，一些相關稅負都是贈與人繳的，所以都沒有主張，也就沒有多一個稅負成本可以扣除。

贈與移轉不動產跟繼承移轉不動產在稅負上有很大的差別，贈與移轉要繳土地增值稅和契稅，而繼承不用。因為繼承不是人為可以控制安排的，為了繼承過戶三稅併課，重複課稅了。但贈與是可以規畫的，相關的地方稅負與買賣一樣。

林先生在向高雄國稅局諮詢之前，已經把相關資訊查好了。不動產價值由地方政府評定，土增稅和契稅屬地方稅，林先生向高雄市稅捐稽徵處查詢相關資訊。林先生查到祖厝土地公告現值為1,000萬元，房屋評定現值為200萬元（去掉零頭以整數說明，比較好計算），要過戶的話，土地部分應繳納土增稅200萬元，房屋部分要繳契稅12萬元，合計212萬元。

國稅局官員說，贈與不動產涉及的不只贈與稅，通常是先要向市稅處繳清土增稅、契稅，再向國稅局申報贈與稅，然後拿相關的繳稅證明向地政機關辦理過戶。所以，申報贈與稅之前，土增稅和契稅已經繳了。

官員說，到贈與稅這一關，國稅局會詢問「要不要主張？」完整的句子是：要不要主張是受贈人（兒子）繳了土增稅和契稅？如果要主張，國稅局會討要兩個東西，一是受贈人繳納稅捐收據；一是受贈人自有資金來源證明，例如是匯款繳的稅？是刷信用卡繳的稅？總之，是證明用受贈人的錢繳的稅。

主張和不主張有什麼差別？官員指出，絕大部分贈與案件的相關稅負是贈與人繳的，因為受贈人通常比較沒有錢，也就不主張。

不主張的話，贈與人繳的稅可以當成本扣除，但是稅也會回加到贈與總額，計算公式是：〔（1,000萬土地公告現值＋200萬元房屋評定現值＋200萬土增稅＋12萬契稅）-200萬土增稅-12萬契稅-220萬贈與免稅額〕×10%贈與稅稅率＝98萬贈與稅

官員說，因為贈與人所繳的稅負加到贈與總額，又當成本扣除，一加一減就抵銷了，所以一般在說明是會被省略，直接用1,200萬不動產價值-220萬免稅額計算贈與淨額。

主張土增稅和契稅是受贈人（兒子）繳的，林先生的贈與稅計算公式就不一樣了：〔（1,000萬土地公告現值＋200萬元房屋評定現值）-200萬土增稅-12萬契稅-220萬贈與免稅額〕×10%贈與稅稅率＝76.8萬贈與稅

官員說，因為土增稅和契稅不是林先生出的，不能算是林先生的贈與，但這稅負又的確是因贈與而產生的，仍是這件贈與的成本。於是算下來的贈與稅比前者少了21.2萬。

官員提醒，如果林先生的兒子年紀太小，還沒有工作賺錢，顯無資力繳納或經查明實際由贈與人出資代為繳納，即便兒子主張稅是自己繳的，國稅局也無法認列。

經濟日報 記者徐碧華／台北報導